jueves, 2 de mayo de 2019

Transmisión de bien mueble o inmueble con plusvalías o minusvalías: compensación con otras rentas en IRPF

Imaginemos que hemos vendido acciones o participaciones sociales de empresas, cotizadas o no, o bien hemos vendido un inmueble, por ejemplo un piso. En relación a estas ventas, obtendremos plusvalías o minusvalías (ganancias o pérdidas) que en nuestro sistema tributario, que se rige entre otros por el principio de capacidad económica, podremos compensar, sea en el mismo ejercicio o año o, como veremos, en años posteriores. Dicho con otras palabras, si declaramos sólo ganancias patrimoniales, tributaremos íntegramente por las mismas, salvo que exista una exención, al tipo impositivo que nos corresponda conforme a la escala del IRPF; sin embargo, si también declaramos pérdidas, estas tenderán a minimizar la carga fiscal al compensarse con las ganancias (con las reglas que veremos a continuación).

Bien inmueble, IRPF y Derecho Tributario

- Breve referencia a la base general y del ahorro en el IRPF


En primer lugar, debe quedarnos clara la diferenciación entre una y otra base del IRPF. Aquí la que nos interesa es la del ahorro, que engloba los rendimientos que podamos obtener de nuestros bienes o derechos (dividendos de acciones, intereses de bonos, rentas de alquiler de inmuebles, etc.) y las ganancias y pérdidas patrimonios derivadas de transmitir o vender dichos bienes o derechos (las ganancias o pérdidas de vender unas acciones, un inmueble, etc.). Su contenido lo encontramos en el art. 46 de la Ley del IRPF.

sábado, 9 de junio de 2018

Exención en el IRPF para ganancias patrimoniales por reinversión en rentas vitalicias (mayores de 65 años)

Si invertimos en vehículos de inversión como acciones o fondos de inversión, y nos acercamos a los 65 años de edad, se prevé una exención para las ganancias que se obtengan por la transmisión de bienes o derechos cuando lo percibido o transmitido se destine a constituir rentas vitalicias.

Renta vitalicia, IRPF y Derecho Tributario
Imagen: Atlántica Financiera

- ¿Dónde se regula esta exención?


La tenemos recogida en el art. 38.3 de la Ley del IRPF, desarrollándose las condiciones y requisitos de la misma en el art. 42 del Reglamento del IRPF.

jueves, 3 de agosto de 2017

Rendimientos de actividades económicas en el IRPF (IV): elementos patrimoniales afectos al ejercicio de la actividad económica

Finalizamos esta serie sobre los rendimientos de actividades económicas en el IRPF analizando la cuestión de los elementos patrimoniales afectos al ejercicio de la actividad económica.

Bienes afectos a la actividad economica e IRPF


- Consecuencias de la afectación de elementos patrimoniales


Como consecuencia de la afectación de elementos patrimoniales del contribuyente al ejercicio de su actividad económica, estos últimos no pueden llegar a producir rendimientos del capital.

miércoles, 2 de agosto de 2017

Rendimientos de actividades económicas en el IRPF (III): rendimientos profesionales y empresariales

Tras tratar de esclarecer los diferentes supuestos problemáticos a la hora de determinar si los rendimientos obtenidos por el contribuyente constituían, o no, rendimientos de actividades económicas, debemos ahora enfrentarnos a otra problemática, ya dentro de los rendimientos de las actividades económicas: la diferenciación entre rendimientos empresariales y rendimientos profesionales (esta diferenciación conceptual no la prevé la LIRPF, ya que se integran como hemos señalado en los rendimientos de actividades económicas, aunque, como veremos a continuación, esta diferenciación sí va a tener consecuencias de carácter fiscal).

Rendimientos empresariales y profesionales y Derecho Tributario


- Rendimientos profesionales y empresariales: consecuencias de la distinción


Las consecuencias de la calificación de un rendimiento de actividad económica como rendimientos empresariales o profesionales, no son menores, y es que afecta al régimen de pagos a cuenta y la exigibilidad, o no, de los mismos.

martes, 1 de agosto de 2017

Rendimientos de actividades económicas en el IRPF (II): delimitación frente a otras rentas

Determinadas actividades y supuestos son susceptibles de generar una cierta confusión en relación a las diferentes clases de rentas del IRPF. Vamos a analizar los supuestos conflictivos en relación a los rendimientos del trabajo, a los rendimientos del capital (inmobiliarios y mobiliarios) y finalmente a las ganancias y pérdidas patrimoniales.

Rendimientos de actividades economicas y rentas del trabajo
Ciertas rentas son susceptibles de calificarse como rendimientos de actividades económicas, y otras como rendimientos del trabajo. Imagen: Home Designing

- Rendimientos del trabajo


Como primer tipo de rendimiento, siguiendo el orden establecido en la LIRPF, analizaremos los supuestos problemáticos relacionados con los rendimientos del trabajo, a saber: cuándo una renta, derivada de una determinada actividad o circunstancia, puede calificarse de rendimiento de actividad económica, y cuándo debemos considerarla rendimiento del trabajo.