miércoles, 30 de septiembre de 2015

Impuestos a nivel estatal, autonómico y local



Related Posts Plugin for WordPress, Blogger...

Análisis de los más destacados impuestos a nivel estatal –impuestos directos o indirectos–, autonómico –impuestos cedidos o propios– y local –impuestos obligatorios o voluntarios–.

Impuestos y Derecho tributario

- Impuestos a nivel estatal


+ Impuestos directos a nivel estatal


. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

El hecho imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es la renta por parte de una persona física. El IRPF se encuentra parcialmente cedido a las Comunidades Autónomas.

. Impuesto sobre Sociedades (IS)

El Impuesto sobre Sociedades grava la renta que obtiene una sociedad o entidad.

. Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR)

El Impuesto sobre la Renta de No Residentes grava la renta que obtiene un no residente (bien una persona física, o bien una persona jurídica, no residente en España).

+ Impuestos indirectos a nivel estatal


Los impuestos indirectos son impuestos, tributos, que gravan el consumo.

. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El Impuesto sobre el Valor Añadido es el impuesto general sobre el consumo. Su sujeto pasivo es el empresario o profesional, mientras que el consumidor será el obligado a soportar la repercusión, o repercutido.

. Impuestos Especiales (IIEE)

Los Impuestos Especiales gravan determinados bienes, como el tabaco, el alcohol, los hidrocarburos, o la matriculación.

. Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPS)

El Impuesto sobre las Primas de Seguros grava las primas de los seguros que no están exentos de dicho tributo.

Impuestos estatales y dinero

- Impuestos a nivel autonómico


Dentro de los impuestos autonómicos diferenciamos entre los impuestos cedidos, y los impuestos propios (aquellos que no han sido gravados a nivel estatal, y que han creado los Parlamentos autonómicos).

El sector en el que suelen caber impuestos autonómicos propios es el sector medioambiental.

+ Impuestos cedidos a las Comunidades Autónomas


Determinados impuestos se encuentran cedidos a las Comunidades Autónomas –aunque estos son estatales–, teniendo las CC.AA. competencias normativas, rendimiento y gestión.

Al tener competencias normativas –pueden regular elementos esenciales de estos tributos–, pueden darse diferencias en unas Comunidades Autónomas respecto a otras , respecto a un impuesto(el impuesto no se puede eliminar, pero sí pueden incluirse bonificaciones, eliminándose en la práctica).

. Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD)

El Impuesto de Sucesiones y Donaciones grava las transmisiones lucrativas, bien intervivos (en vida, como por ejemplo una donación) o mortis causa (a causa de muerte, como por ejemplo una herencia, un legado).

. Impuesto sobre el Patrimonio (IP)

El Impuesto sobre el Patrimonio grava el patrimonio neto de las personas físicas.

. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD)

El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados grava transmisiones patrimoniales onerosas (como, por ejemplo, la compraventa). Estas transmisiones son las que realizan los particulares.

Veamos varios ejemplos de ITPAJD frente a IVA:

Si compramos un coche en el concesionario hay que satisfacer el IVA; pero si compramos el coche de segunda mano, habrá que satisfacer el ITPAJD.

Si compramos un inmueble nuevo, esta operación lleva IVA, pero si compramos el inmueble en segunda o tercera entrega, esta transmisión llevará ITPAJD.

+ Impuestos autonómicos propios


Vamos a recoger, en este caso, y a modo de ejemplo, los impuestos propios de la Comunidad Autónoma de Andalucía.

. Impuesto sobre emisión de gases a la atmósfera.

. Impuesto sobre vertidos a las aguas litorales.

. Impuesto sobre depósito de residuos radiactivos.

. Impuesto sobre depósito de residuos peligrosos.

. Impuesto sobre los Depósitos de Clientes en las Entidades de Crédito.

. Impuesto sobre las Bolsas de Plástico de un Solo Uso en Andalucía.

Impuestos autonomicos y tributos

- Impuestos a nivel local


Los impuestos se considerarán obligatorios o voluntarios en tanto en cuanto los Ayuntamientos tengan, obligatoriamente, que adoptarlo o no (exacción obligatoria o voluntaria).

Estos impuestos se crean ex novo, por primera vez, mediante una Ley estatal, la Ley de Haciendas Locales (LHL). Los Ayuntamientos pueden regular determinados aspectos de estos impuestos (mediante Ordenanzas, en este caso fiscales).

+ Impuestos locales obligatorios


. Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

El hecho imponible del IBI la titularidad de bienes inmuebles (presupuesto de hecho que encontramos en la Ley).

Se tendrán en cuenta los metros cuadrados, la zona en la que se encuentra el inmueble, etc.; aspectos que serán regulados en las Ordenanzas fiscales.

. Impuesto sobre las Actividades Económicas (IAE)

El Impuesto sobre las Actividades Económicas grava la realización de actividades económicas.

. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)

El IVTM o impuesto de circulación grava la titularidad (el propietario de un coche pagaría el IVTM).

En el IVTM se tendrán en cuanta una serie de parámetros, como por ejemplo los caballos de potencia del vehículo.

+ Impuestos locales voluntarios


. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO)

El ICIO grava cualquier construcción, instalación u obra para la que se exija licencia en el término municipal (desde construir un centro comercial o una vivienda, o poner una valle de publicidad).

En el ICIO tenemos la figura del contribuyente –dueño de la obra, el que pone el dinero para hacer la obra, pudiendo ser el promotor– y la figura de lo que se llama el sustituto del contribuyente –quien realiza la obra–. El contribuyente y el sustituto pueden llegar a coincidir en el ICIO.

. Impuesto sobre Gastos Suntuarios (IGS)

El Impuesto sobre Gastos Suntarios –que ya prácticamente no existe, tras la entrada en vigor del IVA– grava a día de hoy únicamente la caza y la pesca.

. Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana o plusvalía (IIVTNU)

El Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana grava el incremento de valor que se pone de manifiesto al transmitir un terreno de naturaleza urbana (tanto un terreno en el que no exista nada construido como aquellos en los que exista un inmueble).

El IIVTNU grava por tanto el suelo, y no el vuelo.

Impuestos locales y Derecho

----------

- Otros artículos del blog sobre impuestos y tributos


+ Clases de figuras tributarias: impuestos, tasas y contribuciones especiales

+ Impuestos directos e indirectos

+ Clases de impuestos

+ El impuesto: concepto y características

+ El impuesto, la tasa y el beneficio concreto

----------

Apuntes de Derecho Financiero y Tributario recopilados por Javier García de Tiedra González, basados en las lecciones magistrales del profesor Alejandro García Heredia (Universidad de Cádiz).