jueves, 3 de agosto de 2017

Rendimientos de actividades económicas en el IRPF (IV): elementos patrimoniales afectos al ejercicio de la actividad económica

Finalizamos esta serie sobre los rendimientos de actividades económicas en el IRPF analizando la cuestión de los elementos patrimoniales afectos al ejercicio de la actividad económica.

Bienes afectos a la actividad economica e IRPF


- Consecuencias de la afectación de elementos patrimoniales


Como consecuencia de la afectación de elementos patrimoniales del contribuyente al ejercicio de su actividad económica, estos últimos no pueden llegar a producir rendimientos del capital.

miércoles, 2 de agosto de 2017

Rendimientos de actividades económicas en el IRPF (III): rendimientos profesionales y empresariales

Tras tratar de esclarecer los diferentes supuestos problemáticos a la hora de determinar si los rendimientos obtenidos por el contribuyente constituían, o no, rendimientos de actividades económicas, debemos ahora enfrentarnos a otra problemática, ya dentro de los rendimientos de las actividades económicas: la diferenciación entre rendimientos empresariales y rendimientos profesionales (esta diferenciación conceptual no la prevé la LIRPF, ya que se integran como hemos señalado en los rendimientos de actividades económicas, aunque, como veremos a continuación, esta diferenciación sí va a tener consecuencias de carácter fiscal).

Rendimientos empresariales y profesionales y Derecho Tributario


- Rendimientos profesionales y empresariales: consecuencias de la distinción


Las consecuencias de la calificación de un rendimiento de actividad económica como rendimientos empresariales o profesionales, no son menores, y es que afecta al régimen de pagos a cuenta y la exigibilidad, o no, de los mismos.

martes, 1 de agosto de 2017

Rendimientos de actividades económicas en el IRPF (II): delimitación frente a otras rentas

Determinadas actividades y supuestos son susceptibles de generar una cierta confusión en relación a las diferentes clases de rentas del IRPF. Vamos a analizar los supuestos conflictivos en relación a los rendimientos del trabajo, a los rendimientos del capital (inmobiliarios y mobiliarios) y finalmente a las ganancias y pérdidas patrimoniales.

Rendimientos de actividades economicas y rentas del trabajo
Ciertas rentas son susceptibles de calificarse como rendimientos de actividades económicas, y otras como rendimientos del trabajo. Imagen: Home Designing

- Rendimientos del trabajo


Como primer tipo de rendimiento, siguiendo el orden establecido en la LIRPF, analizaremos los supuestos problemáticos relacionados con los rendimientos del trabajo, a saber: cuándo una renta, derivada de una determinada actividad o circunstancia, puede calificarse de rendimiento de actividad económica, y cuándo debemos considerarla rendimiento del trabajo.

lunes, 31 de julio de 2017

Rendimientos de actividades económicas en el IRPF (I): concepto y elementos caracterizadores

Serán considerados rendimientos derivados del ejercicio de actividades económicas aquellos que provengan de la ordenación por cuenta propia de los medios de producción y de los recursos humanos, o de uno de ambos factores, cuando se llevan a cabo con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios, y además se asuma el riesgo y devenir de dichas actividades (art. 27.1 LIRPF) .

Rendimientos de actividades economicas en el IRPF y Derecho Tributario
Imagen: U. S. Bureau of Economic Analysis

La definición de rendimientos de actividades económicas que tiende a aportar la doctrina española no varía en demasía al anteriormente indicado, variando únicamente, en ocasiones, los términos ‘medios de producción’ y ‘recursos humanos’, que tienden a sustituirse por ‘capital’ y ‘trabajo’, respectivamente .

domingo, 30 de julio de 2017

Importancia del IRPF en el sistema tributario español

Aunque así lo intuimos, siendo conscientes del hecho imponible del mismo, el IRPF no es un tributo menor. Si atendemos a los datos de recaudación tributaria, proporcionados por la propia Agencia Tributaria (1), constatamos que se trata, de hecho, del impuesto que mayores ingresos reporta a las arcas públicas, seguido muy de cerca por el IVA.

IRPF y Derecho Tributario

- IRPF e impuestos devengados totales


Así, podemos apreciar en la siguiente tabla, que abarca el período 2011/15 (y que se expresa en millones de euros), cómo el IRPF ha constituido, de media, un 42,89% de los impuestos devengados totales. Respecto a los datos de 2016, aunque aún no se ha publicado el informe relativo al ejercicio del pasado año, sí conocemos aproximadamente las cuantías (2), habiendo declarado el vigente ministro de Hacienda, Cristóbal Montoro, la existencia de una recaudación superior a 72.000 millones de euros en concepto de IRPF.
Datos IRPF e impuestos