miércoles, 23 de noviembre de 2016

Derecho Tributario de la UE (IV): disposiciones del TFUE con efecto en impuestos directos

Conocemos hasta ahora cuándo se aplica el Derecho de la Unión Europea, qué libertades y cuándo se aplica cada libertad, y ahora tenemos que ver cuál es el comportamiento que se prohíbe. ¿Qué comportamientos prohíben estas libertades? Las discriminaciones por razón de nacionalidad, residencia o lugar donde se invierta. Ahora, a pesar de que ya hemos estudiado cuál es ese comportamiento, tenemos que determinar un poco más su contenido.

Impuestos directos y Derecho Tributario de la UE
Imagen: Tributos.net

- Razonamiento y enfoque general del TJUE


Al estudiar los aranceles aduaneros, es decir, los arts. 28 y 30 del TFUE, esos aranceles eran prohibiciones absolutas, nos daba igual si existía discriminación o no. Cuando estudiamos la libre circulación de mercancías dijimos que la libre circulación de mercancías tenía prohibiciones de restricción. Recordemos la Sentencia Cassis de Dijon: que el hecho de una norma estableciese que el aguardiente francés se comercializa en Alemania sólo si tiene un cierto contenido alcohólico, no era una norma discriminatoria, era una norma que hacía que el aguardiente francés no se pudiera comercializar en Alemania, por no tener el alcohol suficiente. ¿Era discriminatoria? No, porque no trataba de manera distinta a nacionales franceses y alemanes.

sábado, 19 de noviembre de 2016

Derecho Tributario de la UE (III): efectos extracomunitarios de las libertades del mercado interior

Las libertades que hemos comentado (libre circulación de mercancías, personas, servicios y capitales) pueden tener dimensión extracomunitaria. Es decir, también hay casos de países de fuera la Unión Europea.

Noruega y libertades del mercado interior
Atlantarseveien o Ruta del Atlántico, en Noruega. Imagen: Guajira Viajes y Turismo

- Tratado del Espacio Económico Europeo (EEE)


El Tratado del Espacio Económico Europeo se lo aplicamos a Noruega, Liechtenstein e Islandia principalmente (Suiza tiene su propia red de tratados, por eso tenemos la referencia posterior a acuerdos con terceros países). Este tratado tiene la peculiaridad que tiene las mismas libertades que el Tratado de la Unión: tiene libre circulación de trabajadores, libre circulación de capitales y tiene prestación de servicios.

martes, 15 de noviembre de 2016

Derecho Tributario de la UE (II): la libre circulación de personas, servicios y capitales

Hemos hablado del efecto del TFUE sobre impuestos que gravan el consumo, fundamentalmente, productos, y ahora van a ser sobre las personas. Antes de empezar a hablar de libertades e impuestos directos tenemos que hacer una introducción relativa a aspectos básicos de fiscalidad internacional. Después veremos cuestiones relativas al acceso a libertades.

Libre circulacion de personas y Derecho tributario
Imagen: Zoom News

- Las premisas básicas de la fiscalidad internacional


En primer lugar, con impuestos directos nos vamos a referir al IRPF, Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre Patrimonio e Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Todos estos impuestos diferencian según las circunstancias de las personas a las que se apliquen. Toda una serie de características personales influyen en cómo se exige el impuesto.

sábado, 15 de octubre de 2016

Derecho Tributario de la UE (I): la libre circulación de mercancías

La libre circulación de mercancías tiene por objeto asegurar los intercambios comerciales dentro de la Unión Europa, prohibiéndose a estos efectos la adopción de medidas de restricción de las importaciones y exportaciones entre Estados miembros. Analizaremos aquí la misma de forma introductoria, a través de los correspondientes artículos del TFUE y jurisprudencia del TJUE.

Libre circulacion de mercancias y Derecho tributario


- Libre circulación de mercancías: caso práctico


Vino SA es una empresa de vinos y vinagres de Jerez que pretende comercializar su producción en España y en otros Estados.

A efectos de realizar su comercialización fuera de España se encuentra con los siguientes problemas (asumimos que todos los países son países miembros de la UE):

+ En el país A se le exigen normas de etiquetado y embotellado especiales (al margen de la específica traducción al idioma local).

jueves, 4 de agosto de 2016

El límite de la confiscatoriedad del sistema tributario

Encontramos en el artículo 31.1 de la Constitución Española, en su último inciso, un límite relativo al sistema tributario, el límite de la confiscatoriedad: "Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio".

Confiscatoriedad y Derecho tributario

- La no confiscación, un límite, más que un principio


La no confiscación se considera más un límite que un principio, y es un límite al sistema tributario establecido en su conjunto. Y es que se prohíbe la confiscatoriedad del sistema tributario estatal, autonómico y local, no solo del estatal (tendemos a pensar en la confiscatoriedad de un tributo, de un impuesto en particular, y ciertamente en los recursos y cuestiones de inconstitucionalidad planteados es habitual su planteamiento como motivo, pero el Tribunal Constitucional en contadas ocasiones ha apreciado confiscatoriedad en un impuesto individualmente considerado).