lunes, 23 de enero de 2017

Derecho Tributario de la UE (VIII): aplicación y aspectos procedimentales

La primera parte de esta lección ya lo hemos visto, aunque la pongamos ahora en un contexto distinto, ya que ya sabemos qué hace el Derecho de la UE en el ámbito del Derecho Tributario. La otra parte de la lección no la hemos visto, pero sí la conocemos: cómo un particular, una empresa, puede articular los derechos que le confiere el Derecho de la Unión.

Derecho Tributario de la UE y procedimiento
El contribuyente dispone de mecanismos para reaccionar ante incumplimiento del Derecho de la UE. Imagen: The European Consumer Organisation


- Singularidades del Derecho Tributario de la UE


+ Armonización incompleta y parcial: miedo de los Estados a perder “soberanía fiscal”


El Derecho de la UE no afecta a todo el Derecho Tributario. Es muy importante, pero hay ámbitos no armonizados (en el ámbito de los impuestos indirectos existe una armonización más completa, frente a la de impuestos directos, que es más incompleta).

jueves, 12 de enero de 2017

Derecho Tributario de la UE (VII): armonización de la imposición directa

Aquí estamos ante un campo con características muy diferentes al propio de la armonización de la imposición indirecta. Tenemos mucha armonización en materia de impuestos indirectos, mientras que es escasa la armonización en materia de impuestos directos (las cosas están empezando a cambiar, pero es muy inferior a la armonización alcanzada en impuestos indirectos).

Derecho Tributario de la UE e imposicion directa
La base jurídica de la armonización en materia de impuestos directos es el art. 115 TFUE. Imagen: Nicolas Raymond, Flickr Commons.

La base jurídica en este caso es el 115 del TFUE. El 115 (antiguo art. 94 TCE) es una disposición general del Tratado. Recordemos que el 113, norma de armonización de impuestos indirectos, nos hablaba de armonización de impuestos indirectos, nos hablaba de IVA, mientras que el 115 es una disposición general, que supone una habilitación de competencias al Consejo para que cuando se estime necesario que hay algo (impuestos, p. ej.) conectado con el objetivo del mercado interior, se puedan adoptar directivas. No es una disposición previstas para los impuestos, es una disposición genérica de armonización, lo que ocurre es que se ha utilizado para armonizar impuestos directos en un cierto grado.

lunes, 26 de diciembre de 2016

Derecho Tributario de la UE (VI): armonización de la imposición indirecta

Hasta ahora hemos analizado cuestiones relativas a Derecho primario de la UE (disposiciones de los Tratados, fundamentalmente). Ahora vamos a entrar en otro terreno distinto, vamos a entrar en la armonización, y en este caso la armonización de impuestos indirectos.

Imposición indirecta y Derecho Tributario de la UE
Imagen: Noticias Jóvenes

- Base jurídica de la armonización de la imposición indirecta


Antes de ver qué se ha armonizado, y que logros se han conseguido en materia de armonización, a lo que tenemos que aludir es a la base jurídica de la armonización, el instrumento jurídico que le permite a la Unión Europea armonizar en el campo de los impuestos indirectos.

miércoles, 14 de diciembre de 2016

Derecho Tributario de la UE (V): ayudas de Estado (aspectos tributarios)

En primer lugar, tenemos una comunicación de la Comisión europea (262/01, de julio de 2016), que desarrolla el concepto de ayuda de Estado del art. 107 TFUE. Es una guía que desarrolla los requisitos de la ayuda de Estado. Lo que hace la comunicación es recopilar jurisprudencia y tratar de expresar la opinión de la Comisión sobre esa jurisprudencia.

Ayudas de Estado y Derecho Tributario de la UE
Imagen: The Wall Street Journal

Las comunicaciones en el campo de las ayudas de Estado tienen una importancia esencial. No forman parte de las fuentes del Derecho al uso, pero en materia de ayudas de Estado es fundamental.

miércoles, 23 de noviembre de 2016

Derecho Tributario de la UE (IV): disposiciones del TFUE con efecto en impuestos directos

Conocemos hasta ahora cuándo se aplica el Derecho de la Unión Europea, qué libertades y cuándo se aplica cada libertad, y ahora tenemos que ver cuál es el comportamiento que se prohíbe. ¿Qué comportamientos prohíben estas libertades? Las discriminaciones por razón de nacionalidad, residencia o lugar donde se invierta. Ahora, a pesar de que ya hemos estudiado cuál es ese comportamiento, tenemos que determinar un poco más su contenido.

Impuestos directos y Derecho Tributario de la UE
Imagen: Tributos.net

- Razonamiento y enfoque general del TJUE


Al estudiar los aranceles aduaneros, es decir, los arts. 28 y 30 del TFUE, esos aranceles eran prohibiciones absolutas, nos daba igual si existía discriminación o no. Cuando estudiamos la libre circulación de mercancías dijimos que la libre circulación de mercancías tenía prohibiciones de restricción. Recordemos la Sentencia Cassis de Dijon: que el hecho de una norma estableciese que el aguardiente francés se comercializa en Alemania sólo si tiene un cierto contenido alcohólico, no era una norma discriminatoria, era una norma que hacía que el aguardiente francés no se pudiera comercializar en Alemania, por no tener el alcohol suficiente. ¿Era discriminatoria? No, porque no trataba de manera distinta a nacionales franceses y alemanes.